Pitanje:
Strano pravno lice je pružalo usluge kreditiranja našoj kompaniji (doo registrovan u CRPS) u proteklih 5 godina. Glavnica kredita nije vraćana, a obaveze prema kamatama su rasle. U ovom momentu, u pregovorima smo sa tim stranim pravnim licem od kojeg smo uzimali kredit da nam se kamate, usled podrške poslovanja, otpišu.
Naše pitanje glasi: da li otpis kamata podliježe poreskom tretmanu, odnosno da li se na njih plaća porez po odbitku?
Odgovor:
Poštovani g-dine Miranoviću,
Obveznik poreza na dobit, shodno odredbama člana 29 stav 1 tačka 2) Zakona o porezu na dobit pravnih lica (“Službeni list RCG”, br. 65/01 i 80/04 i “Službeni list C.G”, br. 40/08 i 86/09) dužan je da obračuna, obustavi i uplati porez po odbitku na prihode isplaćene po osnovu kamata, naknada za autorska prava i druga prava intelektualne svojine, kapitalnog dobitka, naknada za zakup pokretne i nepokretne imovine, naknada po osnovu konsalting usluga, usluga istraživanja tržišta i revizorskih usluga, koje se isplaćaju nerezidentnom pravnom licu. Porez po odbitku plaća se po stopi 9% na osnovicu koju čini iznos bruto prihoda.
Ukoliko postoji ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, primjenjuju se odredbe tog ugovora pod uslovom da nerezident dokaže status rezidenta države sa kojom je Crna Gora zaključila ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i da je nerezident stvarni vlasnik prihoda (član 29a Zakona).
Prema tome, u slučaju kada se vrši isplata kamata nerezidentnom pravnom licu – inostranom kreditoru, postoji obaveza obračunavanja poreza po odbitku na isplaćene kamate po stopi od 9%, ukoliko ne postoji ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja koji tretira poreski tretman kamata.
S poštovanjem,
Gordana Balan
Samostalni savjetnik