Na
osnovu člana 5 stav 1 Zakona o poreskim savjetnicima („Sl. list RCG“, broj 26/07 i 34/07 i „Sl.
list CG“, broj 73/10 i 47/19) i člana 3 stav 2 Pravilnika o programu i načinu polaganja
ispita za poreskog savjetnika („Sl. list CG“, broj 73/19), Ministarstvo
finansija objavljuje
O B A V J E Š T E NJ E
O POLAGANJU ISPITA ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Pozivaju
se zainteresovani kandidati koji ispunjavaju uslove propisane Zakonom o poreskim
savjetnicima da se prijave za polaganje ispita za poreskog savjetnika, koji će
organizovati Ministarstvo finansija.
OPŠTI
PODACI O ISPITU
Ispit za poreskog savjetnika obuhvata sljedeće
oblasti:
1.
Osnovi
poreskog sistema i poreskog postupka u Crnoj Gori;
2.
Direktni
porezi;
3.
Indirektni
porezi;
4.
Ostali
poreski propisi;
5.
Finansiranje
lokalne samouprave;
6.
Carinski
sistem i postupak;
7.
Računovodstvo,
finansijski izvještaji i revizija;
8.
Osnovi
privrednog prava i sistema u Crnoj Gori.
PODNOŠENJE
ZAHTJEVA ZA POLAGANJE ISPITA ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Zahtjev za polaganje ispita za poreskog
savjetnika podnosi se Ministarstvu finansija, uz koji je kandidat dužan da
priloži dokaze o ispunjenosti uslova iz
člana 4 Zakona o poreskim savjetnicima, i to:
1.
Uvjerenje
o prebivalištu na teritoriji Crne Gore;
2.
Uvjerenje
o zdravstvenoj sposobnosti;
3.
Uvjerenje
da nije osuđivano za krivično djelo koje ga čini nepodobnim za obavljanje
poslova poreskog savjetnika (krivično djelo protiv: imovine, platnog prometa i
privrednog poslovanja, državnih organa, pravosuđa i službene dužnosti);
4.
Ovjerena
kopija diplome o stečenom visokom obrazovanju iz oblasti društvenih nauka –
pravo ili ekonomija (240 ects bodova);
5.
Uvjerenje
o radnom iskustvu.
Obrazac zahtjeva za polaganje ispita za poreskog savjetnika, zainteresovani
kandidati mogu preuzeti iz Pravilnika o programu i načinu polaganja ispita za
poreskog savjetnika („Sl. list CG“, broj
73/19) – Obrazac 1: Zahtjev za
polaganje ispita za poreskog savjetnika.
Navedena dokumentacija se dostavlja arhivi Ministarstva finansija (Stanka Dragojevića br. 2, Podgorica) u zatvorenoj
koverti, sa naznakom: „Prijava za
polaganje ispita za poreskog savjetnika“.
Ispit za poreskog savjetnika će početi 18. decembra 2020. godine, a
detaljne informacije o datumima, vremenu i mjestu polaganja ispita za poreskog
savjetnika iz pojedinačnih oblasti će biti objavljene na internet stranici
Ministarstva finansija (www.mif.gov.me) najkasnije
5 dana prije dana održavanja ispita.
Rok za dostavljanje dokumentacije počinje danom
objavljivanja Obavještenja o polaganju ispita za poreskog savjetnika i traje do
11. decembra 2020. godine.
NAKNADA
TROŠKOVA ZA POLAGANJE ISPITA ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Ukupna visina naknade troškova za polaganje ispita za poreskog
savjetnika iznosi 560,00€ po kandidatu. Visina naknade troškova za polaganje
popravnog ispita za poreskog savjetnika iznosi 70,00€ po ispitu.
Uplata za polaganje ispita za poreskog savjetnika vrši se na žiro
račun: Budžet Crne Gore, Ministarstvo finansija, broj žiro računa: 832-1002-04,
svrha uplate: Naknada za polaganje ispita
za poreskog savjetnika.
Dokaz o izvršenoj
uplati za polaganja ispita za poreskog savjetnika kandidat je dužan da stavi na
uvid sekretaru komisije prije početka izrade pismenog dijela ispita.
PRAVILA
POLAGANJA ISPITA ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Prije
početka polaganja ispita za poreskog savjetnika sekretar komisije utvrđuje
identitet kandidata uvidom u ličnu kartu, pasoš ili drugu ispravu sa
fotografijom na osnovu koje se može utvrditi identitet kandidata.
NAČIN
POLAGANJA ISPITA ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Ispit za poreskog savjetnika za svaku oblast
pojedinačno sastoji se iz dva dijela, i to:
1.
Pismenog
i
2.
Usmenog
dijela.
PISMENI
DIO ISPITA ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Pismeni
dio ispita za poreskog savjetnika sastoji se od 10 pitanja iz svake oblasti na
koju se odnose ispiti. Ispit podrazumijeva provjeru znanja na način što
kandidat zaokružuje jedan od više ponuđenih odgovora, odnosno daje odgovor na
konkretno pitanje, odnosno rješava postavljeni zadatak.
USMENI
DIO ISPITA ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Usmenom dijelu ispita za poreskog savjetnika pristupiće kandidat koji
je ostvario najmanje 7 bodova na pismenom dijelu ispita, za svaku oblast pojedinačno.
Usmeni
dio ispita za poreskog savjetnika polaže se tako što se kandidatu postavlja po
4 pitanja iz svake oblasti pojedinačno.
USPJEH
NA ISPITU ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Ispit za
poreskog savjetnika položio je kandidat koji je ocijenjen ocjenom „položio“.
ODLAGANJE
POLAGANJA ISPITA ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Komisija
može, na pisani zahtjev kandidata, odložiti polaganje ispita, zbog opravdanih
razloga, za sljedeći rok za polaganje ispita za poreskog savjetnika.
POPRAVNI
ISPIT
Kandidat koji je na ispitu dobio ocjenu „nije zadovoljio“ iz najviše
dvije oblasti, ima pravo da polaže popravni ispit iz tih oblasti.
Pravo na polaganje popravnog ispita može se ostvariti u sljedećem roku
za polaganje ispita, odnosno u roku koji ne može biti duži od 60 dana, od dana
polaganja ispita.
Ukoliko
kandidat u datom roku ne položi popravni ispit, smatra se da nije položio ispit
za poreskog savjetnika.
LITERATURA
ZA POLAGANJE ISPITA ZA PORESKOG SAVJETNIKA
Pregled
literature za polaganje ispita za poreskog savjetnika zainteresovani kandidati
mogu naći u nastavku teksta.
INFORMACIJE
U VEZI OBAVJEŠTENJA
Kontakt osoba:
Omer Cikotić – sekretar Komisije
Kontakt telefon: 020/225-013, 069/460-686
Literatura
za polaganje ispita za poreskog savjetnika
I. OSNOVI PORESKOG SISTEMA I
PORESKOG POSTUPKA U CRNOJ GORI
1.
Zakon o poreskoj
administraciji („Službeni
list RCG“, br.65/01 i 80/04 i 29/05 i "Službeni list CG", br. 73/10,
20/11 , 28/12, 8/15 , 47/17 i 52/19
);
o
Uredba o uslovima i kriterijumima objavljivanja
liste poreskih dužnika („Službeni list
CG“, br. 16/05 i 53/13);
o
Pravilnik o kriterijumima za određivanje velikih
poreskih obveznika („Službeni list RCG“,
broj 31/17);
o
Uredba o visini troškova prinudne naplate poreskih
obaveza („Službeni list RCG“, broj 24/05);
o
Pravilnik o načinu utvrđivanja poreske osnovice
putem procjene („Službeni list RCG“, broj
36/05);
o
Pravilnik o načinu prodaje imovine poreskog
obveznika u postupku prinudne naplate („Službeni
list RCG“, br. 36/05, 73/05 i 33/06);
o
Pravilnik o poreskom knjigovodstvu („Službeni list RCG“, broj 81/06);
o
Pravilnik o obliku i sadržini Izvještaja o plaćanju poreza po odbitku („Službeni list RCG“, broj 31/02 i 67/02).
2.
Zakon o upravnom postupku ("Službeni list CG", br. 56/14, 20/15
40/16 i 37/17).
3.
Zakon o upravnom sporu ("Službeni list CG", br. 54/16).
4.
Zakon o inspekcijskom nadzoru ("Službeni list RCG", br. 39/03 i Službeni list CG", br. 76/09, 57/11, 18/14, 11/15 i 52/16).
II. DIREKTNI POREZI
1.
Zakon o porezu na
dohodak fizičkih lica ("Službeni list RCG", br. 65/01, 37/04 i
78/06 i "Službeni list CG", br. 86/09, 14/12, 6/13, 62/13 , 60/14 ,
79/15, 83/16 i 67/19);
o Uredba o načinu
preračunavanja postojećih neto zarada u bruto zarade ("Sl. list
RCG", br. 34/02);
o Pravilnik o
obliku i
sadržini godišnje prijave za obračunavanje i
plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica ("Sl. list CG", br. 16/08, 21/09, 18/11, 23/12, 17/13, 20/14,17/15,
29/16, 26/19 i 09/20);
o Pravilnik o
razvrstavanju osnovnih sredstava po grupama i metodama za utvrĎivanje amortizacije
za obveznike koji ostvaruju prihode od samostalne djelatnosti ("Sl. list RCG", broj 58/02);
o Pravilnik o
paušalnom oporezivanju prihoda od samostalne djelatnosti ("Sl. list RCG", br. 3/05 i "Sl. list CG", br.
80/08, 18/12, 12/14 , 18/14 i 25/16);
o Uputstvo o načinu
obračunavanja i plaćanja poreza i
doprinosa iz i na lična primanja po osnovu zaposlenja
("Sl. list RCG", broj 81/06 i
„Sl. list CG“, br. 4/10, 8/13, 2/15 , 9/15, 9/16 ,10/17, 15/19 i
46/19);
o Pravilnik o
korišćenju poreskog osloboĎenja po osnovu poreza na dobit pravnih lica i poreza
na dohodak fizičkih lica u privredno nedovoljno razvijenim opštinama ("Sl. list Crne Gore", broj 4/14);
o Pravilnik o
obliku, sadržini i postupku izdavanja potvrde o rezidentnosti u poreske svrhe ("Sl. list Crne Gore", broj
42/12).
2.
Zakon o
doprinosima za obavezno socijalno osiguranje („Sl. list CG“, br. 13/07, 79/08, 86/09,
78/10,14/12 , 62/13, 8/15, 22/17 i 42/19);
o Uputstvo za
obračun bruto zarada ("Sl. list Crne
Gore", broj 5/11);
o Pravilnikom o
obliku, sadržini, načinu popunjavanja i dostavljanja jedinstvenog obrasca
izvještaja o obračunatom i plaćenom porezu na dohodak fizičkih lica i
doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (“Sl.list CG”, br. 76/10, 63/11, 28/12, 8/13, 4/14, 49/14, 1/15 , 2/15,
10/16, 8/17 , 50/17 i 15/19);
o Pravilnik o
načinu i postupku povraćaja više plaćenih doprinosa za obavezno socijalno
osiguranje ("Sl. list Crne
Gore", br. 42/12).
3. Zakon o objedinjenoj registraciji i sistemu
izvještavanja o obračunu i naplati poreza i doprinosa („Službeni list RCG“ broj 29/05, 75/10
i 40/11);
o Uredba o sadržini
centralnog registra obveznika poreza na dohodak, osiguranika i obveznika
doprinosa za obavezno socijalno osiguranje i zaštiti podataka („Službeni list RCG”, br. 82/05 i 10/07);
o Pravilnik o obliku
i sadržini jedinstvene prijave za registraciju poreskih obveznika, obveznika
doprinosa i osiguranika u centralni registar („Službeni list CG”, br. 10/10, 32/10, 30/17 i 50/17);
o Pravilnik o
obliku, sadržini, načinu popunjavanja
i dostavljanja jedinstvenog obrasca Izvještaja o obračunatom i plaćenom porezu na dohodak fizičkih lica i doprinosima za obavezno socijalno
osiguranje ("Službeni list Crne
Gore", br. 76/10, 63/11, 28/12, 8/13, 4/14, 49/14, 1/15, 2/15, 10/16,
08/17, 50/17, 15/19 i 09/20).
4. Zakon o porezu na dobit pravnih lica („Sl. list RCG„ , br. 65/01 i 80/04 i „Sl. list CG„ br. 40/08, 86/09, 14/12 , 61/13 i 55/16);
o Pravilnik o
obliku i sadržini poreske prijave za utvrđivanje poreza na dobit pravnih lica
("Sl.list CG", br.08/09 ,
11/11, 78/17 i 90/17);
o Pravilnik o
obliku i sadržini Izvještaja o obračunatom i plaćenom porezu po odbitku na
prihode koje ostvari rezidentno i nerezidentno pravno lice ("Sl.list CG", broj 84/17);
o Pravilnik o
razvrstavanju osnovnih sredstava po grupama i metodama za utvrĎivanje
amortizacije ("Sl.list RCG",
broj 28/02);
o Uredba o
odloženom plaćanju poreza na dobit pravnih lica ("Sl.list CG", br.23/10);
o Pravilnik o
obliku, sadržini i postupku izdavanja potvrde o rezidentnosti u poreske svrhe
("Sl. list Crne Gore", broj
42/12);
o Pravilnik o
korišćenju poreskog osloboĎenja po osnovu poreza na dobit pravnih lica i poreza
na dohodak fizičkih lica u privredno nedovoljno razvijenim opštinama ("Sl. list Crne Gore", broj 4/14);
o Pravilnik o
konsolidovanoj poreskoj prijavi ("Sl.
list Crne Gore", br. 83/16 i 87/17);
o Pravilnik o
sadržaju poreske prijave o prihodima koje nerezidentno pravno lice ostvaruje po
osnovu kapitalnih dobitaka i izdavanja u zakup pokretne i nepokretne imovine ( “Službeni list CG”, br. 19/19),
5. Zakon o porezu na nepokretnosti ("Sl.
list CG", br. 25/19);
o Uredba o bližim
kriterijumima i metodologiji za odreĎivanje tržišne vrijednosti nepokretnosti (»Sl. list CG«, broj 36/11, 66/15 i 39/17).
6. Zakon o porezu na promet nepokretnosti ("Sl. list Crne Gore", br. 36/13);
o Pravilnik o
sadržaju Prijave za obračun poreza na promet nepokretnosti ("Sl. list Crne Gore", br. 54/13);
o Pravilnik o
načinu raspodjele prihoda od poreza na promet nepokretnosti koji pripadaju
Budžetu Crne Gore ("Sl. list Crne
Gore", br. 54/13).
III. INDIREKTNI POREZI
1.
Zakon o porezu na
dodatu vrijednost (“Sl list
RCG” br. 65/01, 38/02, 72/02, 21/03, 76/05 i Sl. list CG br. 16/07, 29/13, 9/15, 53/16, 1/17, 50/17 46/19, 73/19
i 80/20);
o Pravilnik o
primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Sl. list RCG ", br. 65/02, 13/03, 59/04, 79/05 i 16/06; i
„Sl. list CG” br. 64/08 ,30/13,32/15,53/17 i 84/17);
o Pravilnik o
utvrđivanju proizvoda i usluga koji se oporezuju po sniženoj stopi PDV ("Sl. list RCG ", br. 81/05, 2/06, 10/06,
i "Sl. list CG ", br. 6/08, 46/08, 11/09, 62/15, 69/15, 21/16, 32/16,
37/16, 58/16 , 65/16, 1/17, 43/19 i 51/19);
o Pravilnik o
obliku i sadržini prijave za registraciju obveznika poreza na dodatu
o Pravilnik o
obliku i sadržini prijave za obračun poreza na dodatu vrijednost ("Sl. list RCG ", br. 79/05 , 28/06 i
"Sl. list CG ", br 64/11, 30/13 i 65/20);
o Pravilnik o
načinu ostvarivanja prava na osloboĎenje od plaćanja akcize i poreza na dodatu
vrijednost za diplomatska i konzularna predstavništva i međunarodne
organizacije ("Sl. list CG ",
br. 34/10 i 52/13,68/15,53/17 i 65/17);
o Uredba poreskoj
registar kasi ("Službeni list CG ", broj 31/14 i 73/19);
o Pravilnik o
količini rashoda na koji se ne plaća porez na dodatu vrijednost ("Službeni list RCG ", br. 74/06);
o Pravilnik o
postupku oslobađanja od plaćanja poreza na dodatu vrijednost investitora i
isporuke proizvoda i usluga („Sl. list CG” br. 17/15 i 68/15).
2. Zakon o akcizama (”Sl. list RCG”, br. 65/01, 76/05 i ”Sl.
list CG”, br. 76/08 i 50/09,78/10,
40/11, 61/11, 28/12 , 38/13, 45/14,
8/15, 1/17, 50/17, 55/18 i 76/20);
o Uredba o
obilježavanju duvanskih proizvoda i alkoholnih pića kontrolnim akciznim
markicama (”Sl. list CG”, broj 28/19);
o Pravilnik o
primjeni Zakona o akcizama (”Sl. list
RCG”, br. 18/02, 9/06 i 78/06 i “Sl. list CG”, br. 18/09, 23/11, 12/12, 35/12,
66/12, 4/13, 53/13, 59/14, 14/16,22/16 , 51/17, 22/18, 61/18 i 72/18);
o Pravilnik o
načinu i uslovima povraćaja akcize na mineralna ulja (“Sl. list CG”, br. 56/14, 22/16 i 51/17);
o Pravilnik o
postupku bojenja i označavanja mineralnih ulja koja se koriste kao gorivo za
grijanje (”Sl. list RCG”, broj 21/17);
o Pravilnik o
načinu korišćenja akciznih markica bez hologramske zaštite ("Sl. list CG", broj 16/13);
o Pravilnik o
bližem postupka izvoza duvanskih proizvoda ("Sl. list CG", br. 35/12 i 51/14);
o Uredba o načinu i postupku utvrĎivanje iznosa
prosječne ponderisane maloprodajne cujene cigareta ("Sl. list CG", broj 8/14);
o Pavilnik o
utvrđivanju prosječne ponderisane maloprodajne cujene cigareta ("Sl. list CG", broj 9/18);
o Pravilnik o
bližim uslovima i načinu povraćaja plaćene akcize za gasna ulja koja se
upotrebljavaju kao pogonsko gorivo za pogon registrovanih ribarskih brodova ("Službeni list Crne Gore", br.
19/18).
IV. OSTALI PORESKI PROPISI
1.
Zakon o porezu na
promet upotrebljavanih motornih vozila, plovnih objekata, vazduhoplova i
letilica („Sl. list RCG“, br. 55/03 i „Sl. list CG” br.
55/13 ,73/10,40/11,34/14 i 70/17);
2.
Zakon o porezu na
upotrebu putničkih motornih vozila, plovnih objekata, vazduhoplova i letilica („Sl. list RCG“, br. 28/04 i 37/04 i „Sl. list CG“, broj 86/09 i 43/18);
3.
Zakon o taksama
na upotrebu duvanskih proizvoda i elektroakustičnih i akustičnih uređaja u
ugostiteljskim objektima (“Sl.
list CG”, br. 37/17 i 46/19);
4.
Zakon o porezu na
kafu („Sl. list CG“, broj 8/15);
o
Pravilnik o obliku i sadržini prijava, izjave i
izvještaja koji se podnose u postupku oporezivanja kafe i vrsti i visini
instrumenata obezbjeđenja („Službeni list
CG“, br. 13/15 i 20/15).
5.
Zakon o
administrativnim taksama ("Službeni
list CG", br. 18/19);
6. Zakon o poreskim savjetnicima („Službeni list RCG“, broj 26/07 i 34/07 i
„Službeni list CG“, br. 73/10 i 47/19);
7.
Zakon o
sprječavanju nelegalnog poslovanja („Službeni
list CG“, broj 29/13 i 16/16);
8.
Zakon o porezu na
premije osiguranja („Službeni
list RCG“, br. 27/04 i 37/04 „Službeni
list CG“, br. 73/10, 40/11 , 61/13 i
6/14 );
o
Pravilnik o obliku i sadržaju evidencije o plaćanju
poreza na premije osiguranja("Službeni
list Republike Crne Gore", br. 43/04);
9.
Zakon o rokovima
izmirenja novčanih obaveza(„Službeni
list CG“, broj 28/14);
o
Uredba o načinu i postupku vršenja kontrole izmirenja
novčanih obaveza u komercijalnim transakcijama ("Službeni list CG", br. 036/14 od 22.08.2014);
10.
Zakon o autoputu (”Sl. List Crne Gore", broj 52/14);
o
Pravilnik o postupku oslobaĎanja od plaćanja
poreskih i carinskih obaveza za izvođenje radova na izgradnji autoputa
Bar-Boljare („Sl. List Crne Gore“, br.
03/15, 13/15 i 31/15, 37/16).
V. FINANSIRANJE LOKALNE
SAMOUPRAVE
1.
Zakon o finansiranju lokalne samouprave ("Sl. list Crne Gore", br. 3/19).
VI. CARINSKI SISTEM I
POSTUPAK
1.
Carinski zakon ("Sl. list RCG", br. 38/02, 72/02, 21/03, 31/03,
29/05, 66/06 i "Sl. list CG", br.
39/11, 40/11, 28/12, 62/13 i 71/17);
o
Uredba za sprovođenje Carinskog zakona („Sl. list RCG“, br.15/03 i 81/06 i „Sl. list
CG“, br. 38/08, 28/12, 11/16, 40/17 i 4/19);
o
Uredba o uslovima i postupku za ostvarivanje
prava na oslobođenje od plaćanja carine („Sl.
list CG“, br. 20/15 i 9/18);
o
Uredba o uslovima za odobravanja statusa
ovlašćenog privrednog subjekta („Sl. list
CG“, br. 38/15 i 45/19);
o
Uredba o postupanju carinskog organa sa robom
za koju postoji osnovana sumnja da povređuje prava intelektualne svojine („Sl. list CG“, broj 48/16);
o
Uredba o vrsti, visini i načinu plaćanja
naknade za usluge carinskog organa („Sl.
list CG“, broj 47/08);
o
Uredba o slobodnim carinskim prodavnicama („Sl. list CG“, br. 50/9, 8/10 i 13/14);
o
Uredba o uslovima za obavljanje poslova
zastupanja pred carinskim organom („Sl.
list CG“, br. 50/9, 25/16 i 5/18);
o
Uredba o uslovima i načinu prodaje carinske
robe i drugim postupcima sa carinskom robom („Sl.
list RCG“, br. 22/03, 62/04);
o
Uredba o izdavanju uvjerenja koja prate robu
pri izvozu, uvozu ili tranzitu (Sl. list
RCG, broj 41/05);
o
Pravilnik o obliku, sadržaju i načinu
podnošenja carinske deklaracije i drugih obrazaca koji se upotrebljavaju u
carinskom postupku („Sl. list RCG“, br.
23/16, 83/16 i 84/17);
o
Pravilnik o posebnim mjerama carinskog
nadzora i carinskom postupku za robe koje se koriste za snabdijevanje prevoznih
sredstava u međunarodnom saobraćaju („Sl.
listRCG“, br. 78/06 i 57/07 i "Sl. list CG", br. 52/10, 34/11, 27/13,
52/14 i 8/15);
o
Uputstvo o uslovima i načinu pod kojim iznos
carinskog duga umjesto dužnika može da plati treće lice (Sl. list RCG, broj 19/04).
2.
Zakon o carinskoj službi („Sl. list CG“, br. 3/16 i 80/17).
VII. RAČUNOVODSTVO,
FINANSIJSKI IZVJEŠTAJI I REVIZIJA
1.
Zakon o računovodstvu („Službeni list CG“, broj 52/16);
2.
Zakon o reviziji ("Službeni
list CG", br. 01/17);
3.
Međunarodni računovodstveni standardi – MRS.
VIII. OSNOVI PRIVREDNOG PRAVA
I SISTEMA U CRNOJ GORI
1.
Zakon o privrednim društvima („Službeni list CG“, broj
65/20).