Упутство за примјену Закона о порезу на кафу при увозу

У Службеном листу  Црне Горе број 8 од 27.фебруара 2015.године објављен је Закон о порезу на кафу који  је ступио на снагу 28.фебруара 2015.г.

Имајучи у виду чињеницу да није донијет подзаконски пропис којим ће се  ближе уредити систем опорезивања кафе, као и чињеницу да у ЦИС-у Управе царина није инсталирана информатичка подршка, а да се увоз кафе мора спроводити у складу са одредбама овог закона, овим вас обавјештавамо  о основним одредбама Закона и дајемо привремено упутство за његову примјену.  

Законом о порезу на кафу уведена је обавеза плаћања пореза на кафу која се на територији Црне Горе ставља у слободан промет.

У складу са чланом 3 став 1 Закона предмет опорезивања је кафа која се увози или производи на територији Црне Горе. Ставом 2 истог члана прописано је да се порез на кафу плаћа на:

1) пржену кафу из тарифне ознаке Царинске тарифе 0901 21 и 0901 22;

2) непржену кафу из тарифне ознаке 0901 11 и  0901 12;

3) љуспице и опне од кафе из тарифне ознаке 0901 90 10;

4) екстракте, есенције и концентрате од кафе из тарифне ознаке 2101 11;

5) замјене кафе које садрже кафу из тарифне ознаке 0901 90 90;

6) препарате  на бази екстраката, есенција и концентрата од кафе или на бази кафе из тарифних ознака 2101 12;

7) напитке и безалкохолна пића који садрже кафу, екстракте, есенције и концентрате од кафе из тарифне ознаке 2202.

Ставом 4 истог члана прописано је шта се не сматра кафом, па се, у том смислу, кафом не сматра чоколада и производи слични чоколади, крем производи, бомбонски производи, пекарски производи, прашкови за пудинге и креме са додатком кафе.

Овим законом је у члану 4  дефинисано да је обвезник  пореза на кафу  правно или физичко лице, односно предузетник које у пореском складишту производи кафу, односно лице које увози кафу на територији Црне Горе, док је чланом 6 ставом 1 тачка 1 прописано да обавеза обрачунавања пореза на кафу  настаје приликом увоза и у тренутку отпремања кафе из пореског складишта.

  У складу са чланом 15 Закона контролу обрачунавања и плаћања пореза на кафу врши надлежни царински орган у складу са овим законом и законом којим је уређен царински поступак, а обавеза плаћања пореза на кафу код увоза настаје у роковима прописаним царинским прописима. 

Порез на кафу из члана 3 став 2 тач.1 до 4 овог закона плаћа се по једном килограму нето масе кафе, и то за:

    1) непржену кафу - 1,00 Еура;

    2) пржену кафу – 0,80 Еура;

    3) љуспице и опне од кафе - 1,00 Еура;

    4) екстракте, есенције и концентрати од кафе – 1,30 Еура.

Упутство за примјену

Како је напријед наведено, због чињенице да у ЦИС-у није постављена информатичка подршка за примјену овог закона, увозници кафе (подносиоци декларација), назависно од тога што са УЦ имају сервис за електронску размјену података (ЕРП)  ће у поступцима стављања кафе у слободан промет (увоз) царинском органу подносити ЈЦИ искључиво у папирном облику попуњену на начин како је то прописано чланом 42 Правилника о облику, садржају и начину подношења и попуњавања царинске декларације и збирне пријаве. Ово значи да ће се се у овим поступцима прихватати декларације попуњене писаћом машином, штампачем или изузетно, ако то одобри царинарница, у рукопису. Ако су подаци попуњени руком, морају бити писани хемијском оловком и великим штампаним словима.

Попуњавање ЈЦИ-а 

Попуњавање одговарајућих Рубрика ЈЦИ за увоз производа из члана 3 став 2 тачке 1), 2), 3) и 4):

Рубрика 33 –Тарифна ознака тарифног подброја из  тачака 1), 2), 3) и 4);

Рубрика 38 – Нето маса-  изражена у килограмима;

Рубрика 47- Обрачун дажбина – уписује се:  

• у прву подјелу шифра 90 за ознаку дажбине пореза на кафу; 

• у другу подјелу  основица која представља нето масу производа;

• у трећу подјелу порез на производ;

• у четврту подјелу износ пореза на производ.

Попуњавање одговарајућих Рубрика ЈЦИ за увоз производа из члана 3 став 2 тачке 5) и 6):

Рубрика 33 –Тарифна ознака тарифног подброја из  тачака 5) и 6);

Рубрика 38 – Нето маса-  изражена у килограмима;

Рубрика 44 – Приложене исправе и додатне информације се попуњава:

• у прву подјелу шифра П55

• у другу подјелу нето маса кафе садржана у производу изражена у килограмима 

Рубрика 47- Обрачун дажбина – уписује се:  

• у прву подјелу шифра 90 за ознаку дажбине пореза на кафу; 

• у другу подјелу  основица која представља нето масу кафе садржане у производу;

• у трећу подјелу порез на производ;

• у четврту подјелу износ пореза на производ.

Попуњавање одговарајућих Рубрика ЈЦИ за увоз производа из члана 3 став 2 тачка 7):

Рубрика 33 –Тарифна ознака тарифног подброја из  тачке 7);

Рубрика 38 – Нето маса-  изражена у килограмима;

Рубрика 44 – Приложене исправе и додатне информације се попуњава:

• у прву подјелу шифра П55

• у другу подјелу нето маса кафе садржана у производу изражена у килограмима 

Рубрика 47- Обрачун дажбина – уписује се:  

• у прву подјелу шифра 90 за ознаку дажбине пореза на кафу; 

• у другу подјелу  основица која представља нето масу кафе садржане у производу;

• у трећу подјелу порез на производ;

• у четврту подјелу износ пореза на производ.

Порез на кафу за производе из тачке 7) ће се обрачунавати и плаћати само ако се ради о производима који садрже кафу, екстракте, есенције и концетрате од кафе

На основу члана 20 став 2 тачка 1 Закона о порезу на додату вриједност  износ пореза на кафу улази у пореску основицу. 

Царинарнице ће декларације поднијете на овај начин евидентирати у ручном Контролнику.

Начин уплате царинског дуга  

Уплате по основу декларације,која се ручно евидентира и иста садржи ову врсту прихода,се врше на депозитне рачуне царинарница, тј једним налогом за уплату.Царинарнице ће, тако  ручно  евидинтиране  декларације,  посебно архивирати, ради каснијег преноса средстава на евидентни рачун УЦ.

Након стицања услова за пренос на евидентне рачуне и евидентне рачуне који ће се отворити у ту сврху, о чему ћете бити благовремено обавијештени, пренос ће се вршити са два налога за уплату и то: 

- један за уплату дијела ЈЦИ по основу пореза на кафу 

- другим налогом уплата преосталог дијела дуга 

Ово не искључује могућност коришћења инструмента обезбјеђења за плаћање царинског дуга. Могућност плаћања по инструменту обезбјеђења пратиће царинска испостава увидом у финансијски модул активних гаранција. 

Са примјеном овог упутства царинарнице ће почети одмах.

О испуњењу услова за пуну примјену Закона о кафи, бићете благовремено обавијештени.